炭素回収税額控除（45Q）の連邦政府による管理と評価の改善

二酸化炭素回収税額控除（45Q）は、排出源または大気から直接回収され、地下貯留または製品製造に使用される特定の炭素酸化物に対して提供される税額控除である。この控除は複数回改正されており、2022年のインフレ抑制法（IRA）では新たな機能が追加された。さらに近時では「One Big Beautiful Bill Act」により、回収された炭素の用途間で控除価値の均等化が図られた。2026年3月時点で、米国内には33の炭素回収施設が存在し、さらなる施設が計画されている。IRSのデータによると、45Qの控除申請件数は2019年から2023年の間に3倍以上に増加した。

内国歳入庁（IRS）は、45Qの管理および潜在的なコンプライアンス違反の軽減に向けた複数の措置を講じている。しかし、炭素を使用して製品を製造する納税者は、控除申請においてコンプライアンス上の負担、遅延、不確実性に直面している。GAOは、IRSとエネルギー省（DOE）が炭素利用の承認プロセスにおいて、コンプライアンス負担を最小限に抑え、納税者への不確実性を改善できる領域を特定した。特定のプロセスの合理化や、置き換えられた炭素の算出に使用可能なデータセットの明確化といった機会を追求することは、プロセスを改善し、機関および納税者の双方にとっての遅延を最小化することに寄与し得る。

複数の潜在的な目標の存在、控除の有効性を評価する指定機関の欠如、およびデータの制限が、議会による45Qのパフォーマンス把握を複雑にしている。それにもかかわらず、税支出の定期的評価は、情報に基づいた監督のために極めて重要である。GAOは過去に、他の税支出の監督を改善するために、何が誰によって分析されるべきかを特定することなど、議会や機関が講じ得る様々な措置を提言してきた。本報告書においてGAOは、控除のパフォーマンスを判断する助けとするために、議会が機関に対して分析を指示することを検討すべき主要な問いを特定した。